קבלת דירה בירושה: כך תתמודדו עם סיכוני מס בלתי צפויים

כאשר היורש מחליט או צריך למכור את דירתו המקורית האחת והיחידה, בידיעה שהוא יכול ליהנות מפטור במכירתה מפאת היותה דירת מגורים יחידה. שמח וטוב לב היורש מתקשר בהסכם עם קונה לדירה, מסכם עימו את התנאים וחותם מולו על הסכם מכירה. נוסף על כך, היורש מבקש פטור מתשלום מס על דירה יחידה מאחר ואת השנייה הוא ירש.

לפתע שלטונות המס יורים זיקוקים, חגיגה נפתחת וקופת המדינה שוב זכתה. היורש חייב במס בגלל שלפי חוק מיסוי מקרקעין הוא ירש מעל מחצית דירה (דירה ב') וזו נחשבת דירה נוספת. לפיכך, כבעל שתי דירות היורש יצטרך לשלם מס.

1.      המוריש הוא בן משפחה מקרבה ראשונה, כלומר היורש הוא "בן זוגו של המוריש, או צאצא של המוריש, או בן זוגו של צאצא של המוריש". במסגרת המונח צאצא נכלל גם נכד ונין ולא חשוב גם אם התקבלה בירושה דירה שלמה.

2.      אם המוריש היה בחיים והיה מוכר את הדירה הוא היה פטור ממס.

בהתקיים שני התנאים הללו הדירה שהתקבלה בירושה לא תיחשב כדירה נוספת לדירתו של היורש לצורך תשלום המס.

שלטונות המס לא אומרים נואש בניסיונם למלא את קופת המדינה ובמקרה זה הם טענו כי מדובר במי שיש לו יותר ממחצית דירה. הם נחלו הצלחה והנה מלכודת נוספת ליורשים העלולה לגרום לפיצוץ.

על כן, אם היורש התמים מוכר את מי שהייתה דירתו היחידה (דירה א') ויש לו שלושה שלישי דירות בבניין אחד הוא צפוי לשלם מס על מכירת דירתו המקורית, שלא היה קיים בטרם הפיכתו ליורש.

יש לשים לב כי מדובר בחלקי דירות באותו בנין, לגבי חלקי דירות שלא באותו בנין נפסק על ידי בית המשפט שלא ניתן לחברם ולכן גם יורש של עשר רבעי דירות בבניינים שונים לא ייחשב כבעל דירה נוספת כשימכור את דירתו המקורית (דירה א')

הפתרון יכול להתבצע באמצעות דילוג על דור של יורשים ומעבר לנכדים, או על ידי חלוקה אחרת של הנכסים.

במקרים מסוימים ניסוח הסכם בין היורשים שיקבע חלוקה אחרת של הנכסים, כך שליורש המוכר את דירתו לא יהיו חלקים העולים על ה"מותר" בחוק, יוכל להביא לפתרון הבעיה. במקרים אחרים הפתרון לבעיה יכול להיות באמצעות ויתור על נכס מסוים, ובמקרים אחרים הפתרון יכול להימצא על ידי  העברת חלק מן הנכסים שהתקבלו בירושה או כולם במתנה לקרובי משפחה אחרים.

וישנו גם פתרון פשוט מאוד, ובמסגרתו מומלץ ליורש למכור קודם את חלקי הדירות שירש ולחזור למצב שבו דירת מגוריו היא הדירה היחידה שלו. במצב זה היורש יוכל למכור את דירתו ותוך כך לבקש ולקבל את הפטור ממס.

*לתשומת ליבך, המידע בעמוד זה אינו מהווה יעוץ מכל סוג או המלצה לנקיטת הליך או אי נקיטת הליך. כל המסתמך על המידע עושה זאת על אחריותו בלבד. נכונות המידע עלולה להשתנות מעת לעת.